注册会计师考试《审计》机考试题及答案(15)
2022/9/1

1、针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序。实质性程序是进一步审计程序之一，关于实质性程序，下列说法中错误的是( )。

A、实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

B、如果评估的重大错报风险很低，即使交易重大，注册会计师也可以不实施实质性程序

C、注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序

D、如果针对特别风险实施的程序仅为实 质性程序，这些程序应当包括细节测试

2、A注册会计师负责审计M公司2013年度财务报表，下列各项中，属于A注册会计师在了解M公司控制环境时应考虑的因素是( )。

A、内部控制的人工成分

B、内部控制的自动化成分

C、对控制的监督

D、管理层的理念和经营风格

3、A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公司存在下列控制，其中属于预防性控制的是( )。

A、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

B、将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核

C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D、在更新采购档案之前必须先有收货报告

4、关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的是( )。

A、通常由后任注册会计师主动发起，在某些情况下可不需要征得被审计单位同意

B、沟通应当采用书面方式，并将沟通的情况记录于工作底稿

C、接受委托后的沟通属于必要审计程序，有助于获取有关期初余额的审计证据

D、后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作

5、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。关于书面声明，下列说法中错误的是( )。

A、书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B、书面声明可为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据

C、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

D、如果管理层不提供针对其责任的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见

6、下列关于审计风险准则特点的表述中正确的是( )。

A、注册会计师必须了解被审计单位及其环境

B、对于小型企业，注册会计师可以未经风险评估直接将重大错报风险确定为高水平

C、为了满足审计准则对程序的要求，注册会计师只要按照审计程序表执行审计程序即可，不必将实施的审计程序与识别和评估的重大错报风险挂钩

D、对于重大错报风险较低的被审计单位，可以将实质性程序集中在例外事项上

7、关于审计证据，下列说法中错误的是( )。

A、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

B、从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更相关

C、审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少

D、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

8、关于应收账款函证，下列说法中错误的是( )。

A、在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

B、在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

C、如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D、回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

9、《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》为注册会计师在财务报表审计中考虑违反法律法规行为提供指引和规范。以下内容属于该准则规范范畴的是( )。

A、被审计单位总经理楚某聚众围攻教育部，要求 高考平权，涉嫌扰乱公共秩序

B、被审计单位属于国内上市公司，然而其财务报表没有按照企业会计准则编制

C、被审计单位没有按照企业所得税法要求恰当计算和缴纳企业所得税

D、注册会计师接受专项委托，对被审计单位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告

10、X集团是主营劳保手套与劳保鞋的集团企业，随着集团发展，涉足房地产开发、超市经营等许多领域。Y注册会计师任X集团2013年度财务报表审计的项目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆为X集团下属子公司。Y注册会计师的下列做法中正确的是( )。

A、A公司资产占集团总资产的60%，净利润占集团总的净利润的45%，Y注册会计师计划由集团项目组亲自运用集团重要性对A公司财务信息实施审计

B、B公司资产占集团总资产的10%，净利润占集团总的净利润的35%，Y注册会计师计划由组成部分注册会计师对B公司财务信息实施审计，因该组成部分注册会计师专业水平较高，不再参与其实施的风险评估程序

C、C公司从事外汇交易，资产与净利润皆占集团总资产与总的净利润的3%左右，Y注册会计师仍然将其确定为重要组成部分，并要求组成部分注册会计师针对可能受C公司外汇交易影响的交易、账户余额和披露实施特定的审计程序

D、D公司从事超市经营，规模较小，不具有财务重大性，Y注册会计师将其确定为不重要的组成部分，决定不再执行任何审计程序，直接认可其提供的财务报表

1、

【正确答案】 B

【答案解析】

无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

2、

【正确答案】 D

3、

【正确答案】 D

【答案解析】

选项ABC属于检查性控制。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】

选项A，征得被审计单位同意是沟通的前提条件;选项B，沟通可以采用书面或口头方式;选项C，接受委托前的沟通属于必要审计程序。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】

尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

6、

【正确答案】 A

7、

【正确答案】 B

【答案解析】

从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】

选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括:(1)“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;(2)“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】

选项A，违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项B，违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为;选项D，《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》规范的是财务报表审计中对违反法律法规行为的考虑，并不适用于注册会计师接受专项委托，对被审计单位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告的情况。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】

选项A和B，可确定为具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分重要性，对组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;选项C，对于特定性质或特别风险组成部分，集团项目组可能将该组成部分识别为重要组成部分，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计;选项D，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

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